Как создать резерв по сомнительным долгам в бухучете?

Издательство "Главная книга", 25.02.2014

КАК СОЗДАТЬ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ В БУХУЧЕТЕ?

Сомнительным признается долг перед вашей организацией (дебиторская задолженность), который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично (п. 70 Положения по бухучету N 34н, Письмо Минфина от 27.01.2012 N 07-02-18/01). Об этом свидетельствует, в частности:

- либо нарушение срока оплаты;

- либо информация о финансовых проблемах должника.

Сомнительным может быть признан любой долг, в том числе отраженный по дебету счетов 58, 60, 62, 76.

При наличии сомнительных долгов надо создать резерв (п. 70 Положения по бухучету N 34н). Для расчета резерва сумма долга берется с НДС.

Рассчитать сумму резерва можно одним из трех способов (п. 3 ПБУ 21/2008):

- интервальным - размер отчислений в резерв рассчитывается ежеквартально (ежемесячно) в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки, например, как в налоговом учете;

- экспертным - резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, не будет погашена;

- статистическим - размер отчислений в резерв определяется по вашим данным за несколько лет и рассчитывается ежеквартально (ежемесячно) как доля долгов, которые остаются непогашенными, в общей сумме дебиторской задолженности.

Пример. Расчет резерва по сомнительным долгам статистическим способом

Во II квартале отгружены товары на сумму 20 000 000 руб.

По данным организации за предыдущие 3 года 2% от стоимости отгруженных товаров вообще не оплачиваются покупателями.

На 30.06 создан резерв по сомнительным долгам в сумме 400 000 руб. (20 000 000 руб. х 2%).

Выбранный способ расчета резерва нужно закрепить в учетной политике.

Создание резерва оформляется бухгалтерской справкой, в которой приводится расчет резерва. Отчисления в резерв делают проводкой:

По строке 1230 Бухгалтерского баланса сомнительные долги отражаются уже за минусом резерва (п. 35 ПБУ 4/99).

Связанные вопросы

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Что может учитываться в составе дебиторской задолженности? >>>

Можно ли создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете без создания такого же резерва в бухгалтерском учете? >>>