"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение"

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7

ОБНОВЛЕННАЯ ФОРМА РСВ-1

Недолго просуществовала форма РСВ-1, утвержденная Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п, без изменений. По ней отчитывались плательщики страховых взносов в 2014 г. и за I квартал 2015 г. Многочисленные поправки, внесенные в действующее законодательство, потребовали введения новой формы отчетности по страховым взносам, уплачиваемым в ПФР. Разработчики документа решили не вводить новую форму, а внести изменения в действующую форму РСВ-1 и Порядок ее заполнения. О причинах, вызвавших необходимость обновления формы РСВ-1, и внесенных новшествах читайте в данном материале.

Изменения действующего законодательства

С 1 января 2015 г. вступили в силу поправки, внесенные как в Федеральный закон N 212-ФЗ <1>, так и в Федеральный закон N 188-ФЗ <2> (см. таблицу).
--------------------------------
<1> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
<2> Федеральный закон от 28.06.2014 N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования".

Приведенные новшества потребовали внесения изменений и в форму РСВ-1.

Новшества формы РСВ-1

Как сказано на официальном сайте ПФР, прием отчетности для плательщиков страховых взносов с I полугодия 2015 г. территориальные органы ПФР будут осуществлять по новой форме РСВ-1 и соответствующим форматам.
Постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 N 194п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 января 2014 года N 2п" вносятся изменения в форму РСВ-1 и Порядок ее заполнения.

Обратите внимание! На момент подготовки данного материала к печати Постановление Правления ПФР N 194п находилось на регистрации в Минюсте. Окончательная редакция документа может отличаться от рассматриваемого варианта.

Все приведенные выше изменения действующего законодательства о страховых взносах нашли свое отражение в обновленной форме РСВ-1. Кроме того, есть новшества, связанные с другими изменениями в действующем законодательстве, а также технические правки. Рассмотрим основные нововведения формы РСВ-1.
Общие требования. Во-первых, теперь исправления, внесенные в форму РСВ-1, заверяются печатью только при ее наличии. Печать на титульном листе формы РСВ-1 ставится тоже только при ее наличии. Напомним, что теперь хозяйствующий субъект вправе не иметь печать.
Во-вторых, если раньше разд. 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода" заполнялся и представлялся плательщиками, заполнившими строку 120 разд. 1, то теперь он заполняется и представляется плательщиками в случае, если органом контроля за уплатой страховых взносов были доначислены страховые взносы по актам проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в отчетном (расчетном) периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, а также если органом контроля за уплатой страховых взносов выявлены излишне начисленные плательщиком суммы страховых взносов.
Кроме того, в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные (расчетные) периоды, а также в случае корректировки базы для начисления страховых взносов предшествующих отчетных (расчетных) периодов (на основании данных бухгалтерского учета), не признаваемой ошибкой, плательщик отражает в разд. 4 суммы перерасчета страховых взносов, начисленные в отчетном (расчетном) периоде.
В-третьих, установлено, что в случае приобретения или утраты права на применение пониженного тарифа по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в составе формы РСВ-1 за отчетный (расчетный) период представляются в том числе сведения по застрахованным лицам, корректирующие данные за предыдущие отчетные периоды текущего расчетного периода.

Обратите внимание! В соответствии с ч. 10 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Титульный лист. Термин "номер корректировки" заменяется термином "номер уточнения", а термин "тип корректировки" - термином "причина уточнения".
Изменяется порядок представления уточненного расчета. Ранее уточненный расчет подавался по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения), и сопровождался документами персонифицированного учета, подготовленными по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки в отношении застрахованных лиц, данные по которым корректируются.
Теперь устанавливается, что при представлении уточненного расчета в случае изменения показателей, касающихся уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам), или изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам) в разд. 6 формы РСВ-1 индивидуальные сведения с типом "исходные" представляются до момента наступления срока подачи расчета за отчетный период, следующий после отчетного периода, за который представляется уточненный расчет.
При представлении уточненного расчета после окончания вышеуказанного срока в случае изменения плательщиком страховых взносов показателей, касающихся изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам), индивидуальные сведения с типом "исходные" не представляются. Уточненный расчет подается по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки. При этом индивидуальные сведения с типом "корректирующие" или "отменяющие" в отношении застрахованных лиц, данные по которым корректируются, представляются вместе с расчетом за отчетный период, срок подачи которого наступил.
Отметим, что аналогичные рекомендации представители ПФР давали еще в Письме от 25.06.2014 N НП-30-26/7951 "О представлении уточненных расчетов". Теперь это положение узаконено.

К сведению. Последними датами сдачи отчетности в 2015 г. являются:
- в бумажном виде - 16 февраля, 15 мая, 17 августа, 16 ноября;
- в электронном виде - 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.

Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам". Приведены новые соотношения для строки 100 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода":
- значения граф строки 100 должны быть равны значениям соответствующих граф строки 150 отчета за предыдущий расчетный период;
- при наличии переплаты в графе 4 строки 150 отчета за предыдущий расчетный период значение графы 3 строки 100 отчета за текущий расчетный период должно быть равно сумме значений граф 3 и 4 строки 150 отчета за предыдущий расчетный период;
- значение графы 4 строки 100 не должно быть меньше нуля.
Внесены некоторые уточнения в строку 110 "Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего", в том числе обновлена законодательная база: нормы Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" заменены нормами Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Далее по тексту Порядка заполнения формы РСВ-1 внесены аналогичные изменения.
Согласно новой редакции Порядка заполнения формы РСВ-1 в строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок (камеральной и (или) выездной), по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) плательщиков страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, а также выявленные органом контроля за уплатой страховых взносов излишне начисленные плательщиком суммы страховых взносов.
Кроме того, в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные (расчетные) периоды, а также в случае корректировки базы для начисления страховых взносов предшествующих отчетных (расчетных) периодов (на основании данных бухгалтерского учета), не признаваемой ошибкой, в строке 120 показываются суммы перерасчета, начисленные в отчетном (расчетном) периоде.
Ранее по строке 120 отражались только суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности, а также самостоятельно доначисленные страховые взносы.
Раздел 1 дополнен следующими соотношениями:
- значение графы 4 строки 140 должно быть не больше значения графы 4 строки 130;
- графа 4 строки 150 не должна иметь отрицательное значение при отсутствии отрицательного значения в графе 4 строки 120.
Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу и дополнительному тарифу". По строке 205 в графе 3 теперь отражаются суммы начисленных страховых взносов, рассчитанные путем суммирования значения графы 3 строки 205 расчета за предыдущий отчетный период и значений граф 4 - 6 строки 205 расчета за текущий отчетный период, за исключением плательщиков страховых взносов, которые приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам отчетного (расчетного) периода. В случае приобретения или утраты права на применение пониженного тарифа по итогам отчетного (расчетного) периода значение графы 3 строки 205 определяется так: значение графы 3 строки 204, умноженное на применяемый тариф страховых взносов.
Аналогичные изменения внесены в порядок заполнения строки 206: в ней не указываются начисления плательщиков страховых взносов, которые приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам отчетного (расчетного) периода. В случае приобретения права на применение пониженного тарифа по итогам отчетного (расчетного) периода значение графы 3 строки 206 равно нулю.
При утрате права на применение пониженного тарифа по итогам отчетного (расчетного) периода значение графы 3 строки 206 определяется по формуле: значение графы 3 строки 203, умноженное на тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Теперь по строке 214 отражаются суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Значение графы 3 строки 214 должно быть равно сумме значений графы 3 строки 214 расчета за предыдущий отчетный период и граф 4 - 6 строки 214 расчета за отчетный (расчетный) период, за исключением плательщиков страховых взносов, которые приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам отчетного (расчетного) периода.
В случае приобретения или утраты права на применение пониженного тарифа по итогам отчетного (расчетного) периода значение графы 3 строки 214 определяется следующим образом: значение графы 3 строки 213, умноженное на применяемый тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно внесенным изменениям по строке 215 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, применяемым при заполнении подраздела 2.1.
Введены следующие соотношения:
- значение графы 3 строки 207 должно быть не меньше максимального значения граф 4 - 6 строки 207;
- значение графы 3 строки 208 должно быть не меньше максимального значения граф 4 - 6 строки 208;
- значение графы 3 строки 215 должно быть не меньше максимального значения граф 4 - 6 строки 215.
Раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов". Из данного раздела исключены:
- подраздел 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";
- подраздел 3.2 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";
- подраздел 3.4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ".
Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода". Как мы уже отметили, вместо доначисленных сумм используется термин "перерасчет". Соответственно, внесены изменения в название разд. 4. Кроме того, несколько скорректирован порядок его заполнения.
Раздел 4 заполняется и представляется плательщиками страховых взносов в случае, если органом контроля были доначислены страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды по актам проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в текущем отчетном (расчетном) периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, а также если органом контроля выявлены излишне начисленные плательщиком суммы страховых взносов.
В случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные (расчетные) периоды, а также в случае корректировки базы для начисления страховых взносов предыдущих отчетных (расчетных) периодов (на основании данных бухгалтерского учета), не являющейся ошибкой, плательщик отражает в разд. 4 суммы перерасчета страховых взносов, начисленные в отчетном (расчетном) периоде.
При отражении изменений в соответствии со ст. 17 Федерального закона N 212-ФЗ в уточненном расчете за соответствующий период разд. 4 за текущий отчетный период не заполняется.
Раздел 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица". В данный раздел внесены самые большие изменения. Отметим некоторые из них.
Поле "Сведения об увольнении застрахованного лица" заполняется проставлением символа X в отношении застрахованных лиц, работавших по трудовому договору и уволенных по состоянию на конец отчетного периода в последние три месяца отчетного периода. Это поле не заполняется в случае работы застрахованного лица по договору гражданско-правового характера.
Если плательщик страховых взносов не менял своего местонахождения и его регистрационный номер не менялся, при заполнении подраздела 6.3 "Тип корректировки сведений" разд. 6 расчета реквизит "Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период" не заполняется.
При представлении сведений, корректировка которых не связана с изменением тарифа страховых взносов (кода категории застрахованного лица), в форме с типом "корректирующая" заполняются все показатели, как корректируемые, так и не требующие корректировки.
При представлении сведений, корректировка которых связана с изменением тарифа страховых взносов (кода категории застрахованного лица), в форме с типом "корректирующая" заполняются все показатели, как корректируемые, так и не требующие корректировки. При этом в форме с типом "корректирующая" указываются два (или более) кода категорий застрахованных лиц: отменяемый и тот, в соответствии с которым вновь начислены страховые взносы ("новый" код).
В случае представления сведений, корректировка которых связана с отменой данных по одному тарифу страховых взносов (коду категории застрахованного лица) и изменением данных по другому тарифу страховых взносов (то есть исходная форма сведений содержит более одного кода категории застрахованного лица), в форме с типом "корректирующая" заполняются все показатели, как корректируемые, так и не требующие корректировки. При этом в форме с типом "корректирующая" указываются два (или более) кода категорий застрахованных лиц: отменяемый и тот, по которому вновь начислены страховые взносы ("новый" код).
Если представляются корректирующие сведения на застрахованное лицо, уволенное ранее отчетного периода, разд. 6 с типом "исходная" за текущий отчетный период на данное застрахованное лицо не заполняется, представляется только форма, корректирующая сведения за предшествующие отчетные (расчетные) периоды.
Приложения к Порядку заполнения расчета. Внесены изменения в Приложения 1 "Коды тарифов плательщиков страховых взносов" и 2 "Классификатор параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений" к Порядку заполнения формы РСВ-1.

* * *

Внесены поправки в форму РСВ-1, обновленный вариант которой должен применяться с отчетности за полугодие 2015 г. Таким образом, форма РСВ-1 приведена в соответствие с действующим законодательством.

Е.П.Зобова
Главный редактор журнала
"Упрощенная система налогообложения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
08.07.2015