Как комитенту учесть в бухгалтерском и налоговом учете продажу товаров комиссионером

Главная  / Налоговая безопасность / Бухгалтерский учет / Как комитенту учесть в бухгалтерском и налоговом учете продажу товаров комиссионером

Издательство "Главная книга", 25.02.2014

КАК КОМИТЕНТУ УЧЕСТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

ПРОДАЖУ ТОВАРОВ КОМИССИОНЕРОМ?

Налоговый учет. Как при ОСН, так и при УСН выручку от продажи товаров через комиссионера комитент признает в полной сумме, полученной комиссионером от покупателей (на ОСН - за вычетом НДС). Ее нельзя уменьшать на причитающиеся комиссионеру вознаграждение и часть дополнительной выгоды, даже если он удерживает их и перечисляет вам выручку за вычетом этих сумм (Письма Минфина от 05.06.2008 N 03-03-06/1/347, ФНС от 11.10.2010 N ЯК-17-3/1378@).

В расходах комитент может учесть три суммы (пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 1 ст. 268, пп. 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

- стоимость проданных товаров;

- вознаграждение комиссионера;

- часть дополнительной выгоды, причитающуюся комиссионеру.

Доходы и расходы признаются так.

Доход/расход

Дата признания

ОСН

(п. 3 ст. 271, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ) 

УСН

 (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1823@)

Выручка от продажи товаров

 Дата продажи товаров  комиссионером

Дата оплаты товара покупателем комиссионеру

Стоимость товаров

Более поздняя из дат:

- или дата продажи товара комиссионером;

- или дата оплаты товаров поставщику

Вознаграждение комиссионера и его часть дополнительной выгоды

Дата утверждения отчета комиссионера

Более поздняя из дат:

- или дата утверждения отчета комиссионера;

- или дата перечисления комиссионеру (удержания комиссионером) вознаграждения и его части дополнительной выгоды

В бухучете продажу товаров через комиссионера комитент отражает так:

Проводка

Операция

Д 45 - К 41

Товары переданы комиссионеру

Д 76-НДС - К 68

Начислен НДС на сумму аванса, поступившего комиссионеру от покупателя

Д 76 - К 90

Товары проданы комиссионером

Д 90 - К 45

Списана стоимость проданных товаров

Д 90 - К 68

Начислен НДС на стоимость проданных товаров

Д 68 - К 76-НДС

Принят к вычету НДС с аванса покупателя

Д 51 - К 76

Получены деньги от комиссионера за вычетом вознаграждения и его части дополнительной выгоды

Д 44 - К 76

Вознаграждение комиссионера и его часть дополнительной выгоды включены в расходы на продажу

Д 19 - К 76

Учтен НДС, предъявленный комиссионером

Д 68 - К 19

НДС, предъявленный комиссионером, принят к вычету

Так же учитывает продажу товаров через агента, действующего от своего имени, и принципал.

Связанные вопросы

Как комитенту начислять НДС и выставлять счета-фактуры при продаже товаров комиссионером? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете доходов и расходов при продаже товаров через комиссионера читайте:

- в Путеводителе по сделкам  "Комиссия. Комитент" >>>

- Практическом пособии по УСН >>>

© 2002-2020 Консалтинговая группа "Ареопаг"
Разработка сайтов Мегагруп
Контакты

г. Новосибирск, ул. Демьяна Бедного, д. 57, офис 24
Тел : 291-25-81
E-mail: info@areopag2002.ru
Схема проезда